Upozornění: Text přílohy byl získán strojově a nemusí přesně odpovídat originálu. Zejména u strojově nečitelných smluv, kde jsme použili OCR. originál smlouvy stáhnete odsud
SMLOUVA
Smlouva o ověření (auditu) účetní závěrky
Příloha Dodatku č. 2 smlouvy o ověření (auditu) účetní závěrky ze dne 16. 9. 2016, tj. smlouva o ověření (auditu) účetní závěrky v úplném aktualizovaném znění
SMLOUVA
o ověření (auditu) účetní závěrky
Čl. I.
Smluvní strany
1. ABC.AUDIT, s. r. o.
se sídlem Erbenova 783/29, 703 00 Ostrava-Vítkovice
zapsaná v obchodním rejstříku KS v Ostravě, oddíl C, vložka 24698 – tj. auditorská společnost zapsaná v seznamu Komory auditorů České republiky (oprávnění č. 387)
zastupující: Ing. Aleš Pavlosek, jednatel (auditor s oprávněním č. 2500)
IČO: 258 99 007; DIČ: CZ25899007
Bankovní spojení: xxxxxxxxxxxxxxx
ID datové schránky: wpuitkm
(dále jen ”auditor”)
2. Sportovní a rekreační zařízení města Ostravy, s. r. o.
se sídlem Čkalovova 6144/20, 708 00 Ostrava-Poruba
zapsaná v obchodním rejstříku Krajského soudu v Ostravě, oddíl C, vložka 17345
zastupující: Ing. Jaroslav Kovář, jednatel
IČO: 253 85 691; DIČ: CZ25385691
ID datové schránky: y9n3tvw
(dále jen ”odběratel”)
Čl. II.
Předmět smlouvy
Předmětem smlouvy je:
Provádění ověření (auditu) roční účetní závěrky odběratele a výroční zprávy odběratele dle zákona o účetnictví (tj. zákon č. 563/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů) a zákona
o auditorech (tj. zákon č. 93/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů).
Čl. III.
Práva a povinnosti stran
1. Způsob provedení ověření a povinnosti auditora
Způsob ověření účetní závěrky odběratele a výroční zprávy odběratele bude vycházet ze zákona o auditorech (tj. zákon č. 93/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů), mezinárodních auditorských standardů a souvisejících aplikačních doložek Komory auditorů České republiky. Zaměřen bude zejména na to, zda:
informace uvedené v účetní závěrce podávají věrný a poctivý obraz o předmětu účetnictví (tj. o stavu majetku a závazků, o rozdílu majetku a závazků, o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaření) v souladu s právními předpisy a příslušným rámcem účetního výkaznictví, na jehož základě je účetní závěrka sestavena a dále
o finanční situaci odběratele,
účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy a doporučeními,
účetní výkazy byly zpracovány dle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a jsou předkládány v předepsaném formátu.
Auditor projedná s vedením odběratele harmonogram prací, podobu, rozsah a termíny předložení potřebných dokladů, písemností a vysvětlení
Ověření (audit) bude provedeno výběrovým způsobem a podle zásady významnosti vykazovaných skutečností.
Povinností auditora je na základě provedených testů:
a) vyjádřit své stanovisko (výrok), zda účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví v souladu s právními předpisy a příslušným rámcem účetního výkaznictví, na jehož základě je účetní závěrka sestavena,
b) popsat všechny skutečnosti, které nejsou obsaženy ve výroku dle předchozího písmene a auditor je považuje za nebytné uvést nebo na ně auditor upozornil
a považuje-li takové upozornění za významné, zejména významné nejistoty s významným vlivem na předpoklad nepřetržitého trvání účetní jednotky,
c) uvést vyjádření, ve kterém auditor jasně uvede, zda údaje obsažené ve výroční zprávě nebo konsolidované výroční zprávě, které popisují skutečnosti, jež jsou též předmětem zobrazení v účetní závěrce, jsou ve všech významných ohledech v souladu s příslušnou účetní závěrkou,
d) uvést vyjádření
· zda výroční zpráva byla vypracována v souladu s právními předpisy,
· zda na základě poznatků a povědomí o obchodním závodě, k nimž dospěl
při provádění povinného auditu, výroční zpráva neobsahuje významné věcné nesprávnosti; dospěje-li k názoru, že výroční zpráva obsahuje významné věcné nesprávnosti, uvede jejich povahu.
Je povinností auditora navrhnout a provést testy tak, aby v rozumné míře zaručovaly zjištění případných nesrovnalostí vzniklých nesprávně uvedenými údaji v účetních výkazech. Nezavazuje to však auditora provést detailní testy všech operací tak, aby byly zjištěny všechny nesrovnalosti, které mohou existovat. Z toho vyplývá, že nelze spoléhat pouze na audit jako prostředek, který zjistí všechny existující nesrovnalosti v účetnictví odběratele.
Zvláštní pozornost auditora bude zaměřena na zjištění účinnosti vnitřního kontrolního systému odběratele s tím, že nedostatky v kontrolním systému, které bude považovat za významné, projedná s vedením odběratele a v případě nutnosti uvede v auditorské zprávě.
V případě, že auditor v průběhu auditu zjistí závažnější nedostatky ve vedení účet-nictví nebo při zpracování účetních výkazů, bude o takových nálezech neprodleně informovat vedení odběratele. Ostatní návrhy a doporučení včetně komentáře k použitým postupům v průběhu auditu budou uvedeny ve zprávě pro vedení účetní jednotky – statutárního zástupce odběratele (viz dále ”Zpráva pro vedení účetní jednotky”).
2. Povinnosti odběratele
Vedení odběratele je odpovědné vést správně, pravdivě a úplně účetnictví a zpracovat účetní závěrku tak, aby podávala věrný a poctivý obraz o stavu majetku a závazků,
o rozdílu majetku a závazků, o nákladech a výnosech a o výsledku hospodaření
a finanční situaci. Vedení odběratele je tedy odpovědné za zpracování účetní závěrky tak, aby podávala věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví v souladu s právními předpisy a příslušným rámcem účetního výkaznictví, na jehož základě byla účetní závěrka sestavena. Vedení odběratele je také odpovědné za vytvoření vnitřního kontrolního systému, který je podle vedení nutný pro sestavení účetní závěrky, která neobsahuje významné (materiální) nesprávnosti způsobené protiprávním jednáním
či chybou. Vedení odběratele je pak odpovědné za dodržování tohoto kontrolního systému a provádění příslušných kontrol, a dále za výběr a aplikaci přiměřených účetních metod a ochranu majetku odběratele.
Odběratel se zavazuje zajistit auditorovi přístup k účetním knihám, účtům
a dokumentům odběratele za jakékoli časové období a v požadovaném čase, rozsahu
a podrobnosti, a to současně s informacemi a vysvětleními od zodpovědných pracovníků odběratele, o kterých auditor usoudí, že jsou pro provádění ověření významné.
Odběratel umožní účast auditorů při provádění fyzických inventur majetku odběratele.
Je důležité, aby auditorovi byly poskytnuty všechny informace, které jsou nutné
pro provedení auditů účetních výkazů.
Odběratel zajistí pro auditora odpovídající prostory včetně materiálního zabezpečení nutného pro provedení auditu.
Odběratel seznámí s harmonogramem auditorských prací odpovědné pracovníky
a zajistí tak jejich potřebnou součinnost pro včasné a bezproblémové provedení auditu.
Odběratel je v návaznosti na platný zákon o auditorech a navazujících auditorských standardů a souvisejících aplikačních doložek Komory auditorů České republiky povinen k datu vydání výroku auditora podepsat prohlášení vedení účetní jednotky, s jehož zněním bude odběratel seznámen v průběhu auditu.
Auditor si vyhrazuje obsah tohoto prohlášení změnit v návaznosti na případné změny české legislativy nebo mezinárodních auditorských standardů nebo v návaznosti
na zjištění provedená v průběhu auditu.
Odběratel je povinen zajistit, aby auditor mohl naplnit zákonnou povinnost (viz
§ 20 zákona č. 93/2009 Sb.) a projednal zprávu auditora o ověření účetní závěrky
a výroční zprávy se statutárním orgánem odběratele. Za účelem naplnění této povinnosti je odběratel povinen navrhnout auditorovi termín (termíny) možného projednání, a to ve lhůtě nejméně 10 pracovních dnů před navrhovaným termínem projednání.
3. Závěrečné zprávy
Auditor vydá závěrečnou zprávu nezávislého auditora o ověření účetní závěrky
a výroční zprávy, ve které vyjádří své stanovisko, zda účetní závěrka podává věrný
a poctivý obraz předmětu účetnictví v souladu s právními předpisy a příslušným rámcem účetního výkaznictví, na jehož základě je účetní závěrka sestavena a dále uvede své vyjádření k ověřené výroční zprávě dle § 20 a 20b zákona o auditorech.
Auditor uvede v této zprávě výhrady, pokud na základě provedených testů identifikuje nesprávnosti, které mohou podstatným způsobem zkreslit údaje v účetní závěrce, pokud vnitřní kontrolní systém vykazuje významné slabiny nebo účetnictví není vedeno správně, úplně a průkazně.
Auditor má právo uvést ve své zprávě také omezení rozsahu ověření, pokud nebyl schopen z objektivních důvodů nebo z viny účetní jednotky ověřit některé podstatné údaje v účetní závěrce.
Auditor je oprávněn vydat i záporný výrok, pokud jsou identifikované nesprávnosti takové povahy a rozsahu, že není možné vydat výrok s výhradou. Pokud by důsledky omezení práce auditora byly takového rozsahu, že by auditor nebyl schopen získat potřebnou míru jistoty u převážné většiny významných položek účetní závěrky, odmítne auditor vydat výrok. I v tomto případě vydá auditor zprávu popisující důvody odmítnutí výroku.
Auditor dále ve své zprávě uvede:
a) vyjádření, ve kterém auditor jasně uvede, zda údaje obsažené ve výroční zprávě nebo konsolidované výroční zprávě, které popisují skutečnosti, jež jsou též předmětem zobrazení v účetní závěrce, jsou ve všech významných ohledech v souladu s příslušnou účetní závěrkou,
b) vyjádření
· zda výroční zpráva byla vypracována v souladu s právními předpisy,
· zda na základě poznatků a povědomí o obchodním závodě, k nimž dospěl
při provádění povinného auditu, výroční zpráva neobsahuje významné věcné nesprávnosti; dospěje-li k názoru, že výroční zpráva obsahuje významné věcné nesprávnosti, uvede jejich povahu.
Pro účely této smlouvy se za součást výroční zprávy považuje i zpráva o vztazích mezi propojenými osobami odběratele a tato zpráva bude tedy součásti ověření výroční zprávy jako celku, a to z důvodu, že dle § 84 odst. 2 zákona o obchodních korporacích se zpráva o vztazích připojuje k výroční zprávě.
Auditor zpracuje a předloží vedení účetní jednotky - statutárnímu zástupci odběratele ”Zprávu pro vedení účetní jednotky”, ve kterém upozorní na některé další skutečnosti, pokud budou v průběhu auditu zjištěny.
Čl. IV.
Čas plnění smlouvy
Auditorské práce budou probíhat:
v případě průběžného auditu dle domluvy mezi auditorem a odběratelem, nejpozději však do 31. 12. 2016,
v případě závěrečného auditu dle domluvy mezi auditorem a odběratelem, nejpozději však do 30. 6. 2017.
Obdobně budou auditorské práce probíhat i v létech následujících.
Konečná zpráva o auditu účetní závěrky a výroční zprávy bude odběrateli předána
do 14 dnů od předání konečných účetních výkazů a dalších podkladů nutných pro provedení auditu auditorovi, za předpokladu, že odběratel dodrží plánovaný harmonogram auditor-ských prací. Termín předání konečné zprávy o auditu účetní závěrky a výroční zprávy může být taktéž určen jinak na základě dohody obou smluvních stran.
Čl. V.
Cena a způsob placení
Odměna za auditorské práce dle čl. II této smlouvy činí za jedno účetní období částku 110.000 Kč (slovy: Jedno sto deset tisíc korun českých) bez DPH a bude navýšena
o příslušnou DPH platnou k datu uskutečnění zdanitelného plnění, tj. k datu poskytnutí služby; auditor je plátcem DPH. Odměna auditorovi bude zaplacená na základě faktury – daňového dokladu vystavené auditorem nejpozději do 15 dnů od ukončení prací
na průběžném i konečném auditu za příslušné období a bude obsahovat náležitosti daňového dokladu podle zákona č. 235/2004 Sb., v platném znění (dále jen ZDPH).
Faktura za práce na průběžném auditu bude činit 45.000 Kč (slovy: Čtyřicet pět tisíc korun českých) bez DPH; faktura za provedení konečného auditu bude činit 65.000 Kč (slovy: Šedesát pět tisíc korun českých) bez DPH a na tuto odměnu bude započtena případná záloha uhrazená v návaznosti na následující odstavec.
V případě, že nebude závěrečný audit ukončen do 14 dnů od zahájení prací na závěrečném auditu, může auditor odběrateli vyúčtovat zálohu ve výši 70 % z částky konečného auditu; zálohová faktura bude splatná do 14 dnů od jejího vystavení. Po jejím přijetí auditor vystaví pro odběratele do 15 dnů doklad o přijaté platbě, který mu neprodleně zašle.
Výše sjednané odměny vychází z předpokladu, že auditor v průběhu auditu nezjistí podstatné skutečnosti, které by měly vliv na nutnost rozšíření rozsahu prací s ohledem
na získání přiměřeného ujištění auditora, že účetní závěrka odběratele podává věrný
a poctivý obraz podle zákona o účetnictví. Pokud auditor takovéto skutečnosti zjistí, je povinen na ně odběratele písemně upozornit, včetně specifikace oblastí, které vyžadují rozšíření rozsahu sjednaných prací. Zároveň s tímto upozorněním je auditor povinen odběrateli doručit návrh na úpravu výše sjednané odměny (možno osobně, prostřednictvím pošty, e-mailu či datové schránky). Pokud odběratel bez zbytečného odkladu, nejpozději však do dvaceti kalendářních dnů od doručení tohoto upozornění, neodmítne návrh auditora, má se za to, že změnu sjednané odměny akceptoval.
Předmět plnění uvedený v čl. II., časově a cenově vymezený v čl. IV. a V. se považuje
za dílčí zdanitelná plnění ve smyslu § 21 odst. 7 ZDPH. Dílčí zdanitelná plnění, která jsou předmětem této smlouvy, se považují za uskutečněná podle § 21 odst. 4 písm. a) ZDPH dnem předání a převzetí jednotlivých dílčích plnění, tj. dnem ukončení auditorských prací
na průběžném auditu za příslušné účetní období a dnem ukončení auditorských prací
na konečném auditu za příslušné účetní období.
Odběratel je oprávněn předloženou fakturu neschválit za předpokladu, že má výhrady
ke kvalitě či objemu poskytnutých služeb. Takové případné výhrady oznámí písemně odběratel auditorovi nejpozději do 5 pracovních dnů ode dne předložení faktury. Nesdělí-li odběratel ve stanovené lhůtě případné výhrady, platí, že služby byly poskytnuty řádně.
Odběratel se zavazuje uhradit odměnu do 30 dnů od doručení faktury. V případě prodlení platby ze strany odběratele, může být auditorem účtován zákonný úrok z prodlení dle nařízení vlády č. 351/2013 Sb.
V případě nepředložení výroční zprávy do data vydání výroku k účetní závěrce, je výše uvedená odměna považována za odměnu sjednanou za provedení auditorských prací
pro účely vydání výroku k účetní závěrce. Odměna za auditorské práce popř. následně prováděné na ověření výroční zprávy, bude sjednána samostatným dodatkem k této smlouvě. Práce prováděné na následném dodatečném ověření výroční zprávy se považují
za samostatné zdanitelné plnění ve smyslu ZDPH. Toto samostatné zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné dnem ukončení prací na následném dodatečném ověření výroční zprávy.
Čl. VI.
Rozhodné právo
Právní poměry této smlouvy a případné spory se řídí českými právními předpisy
a pravidly řízení. Všechny spory vznikající z této smlouvy a v souvislosti s ní budou rozhodovány s konečnou platností u Rozhodčího soudu při Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky podle jeho řádu třemi rozhodci. Smluvní strany se dohodly, že rozhodčí řízení bude probíhat v kontaktním místě Rozhodčího soudu při HK ČR a AK ČR v Ostravě.
Čl. VII.
Závazek mlčenlivosti
Smluvní strany se zavazují zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, týkajících se druhé smluvní strany s výjimkou informací, které jsou obecně známy. Důvěrné informace nesmějí být použity k jiným účelům, než k plnění předmětu této smlouvy (při porušení závazku mlčenlivosti má poškozená strana právo na náhradu škody). Povinnost mlčenlivosti auditora se dále řídí ust. § 15 zákona č. 93/2009 Sb.
Čl. VIII.
Platnost smlouvy
Tato smlouva platí pro roční účetní závěrku k 31. 12. 2016, k 31. 12. 2017 a všechny další roční účetní závěrky následující.
Obě strany mají právo smlouvu písemně vypovědět s jednoměsíční výpovědní lhůtou, počínající běžet od prvního dne kalendářního měsíce následujícího po doručení výpovědi druhé smluvní straně; popř. ukončit dohodou obou smluvních stran. V průběhu prací
na ověření účetní závěrky je možné smlouvu vypovědět jen v případě vážného porušení povinností smluvních stran uvedených v této smlouvě nebo upravených obecně závaznými předpisy a to písemně předem. Za podstatné porušení smlouvy ze strany auditora se považuje opakované neposkytnutí požadovaných služeb nebo jejich nízká kvalita. V případě, že k vážnému porušení povinnosti došlo na straně odběratele, má auditor nárok na úhradu již účelně vynaložených nákladů.
Čl. IX.
Osoby oprávněné
provádět činnosti v rámci auditorských prací, doručování písemností
V rámci provádění auditorských prací dle čl. II této smlouvy mohou vykonávat příslušné činnosti:
a) za auditora:
jméno a příjmení
Telefon
e-mail
Auditní práce mohou případně provádět i externí auditoři či jejich zaměstnanci, kteří nejsou uvedeni v čl. IX. písm. a) této smlouvy a to po vzájemné dohodě auditora
a odběratele.
b) za odběratele:
jméno a příjmení
Telefon
e-mail
Písemnosti a sdělení v rámci provádění auditorských prací dle čl. II budou doručovány:
a) auditorovi
· na adresu ABC.AUDIT, s. r. o., Erbenova 783/29, 703 00 Ostrava-Vítkovice
· na e-mailovou adresu viz písm. a) předcházejícího odstavce, přitom vždy musí být doručováno i na obecnou adresu abc@abc-audit.com
· osobně osobám uvedeným v písm. a) předcházejícího odstavce.
b) odběrateli
· na adresu: Sportovní a rekreační zařízení města Ostravy, s.r.o., Čkalovova 6144/20, 708 00 Ostrava-Poruba
· na e-mailovou adresu: sekretariat@sareza.cz
· osobně osobám v písm. b) předcházejícího odstavce.
Čl. X.
Všeobecná ustanovení
Tato smlouva platí přiměřeně i pro spolupracovníky auditora.
Smlouva je vyhotovena ve dvou vyhotoveních, z nichž jedno po podpisu obdrží odběratel
a druhé auditor.
Pokud v této smlouvě není sjednáno jinak, platí v ostatním příslušná ustanovení zákona
č. 93/2009 Sb. a jiných příslušných právních předpisů.
Není-li touto smlouvou či jiným právním předpisem stanoveno jinak, použijí se pro úpravu vzájemných vztahů smluvních stran ustanovení zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník upravující dílo a smlouvu o dílo.
Veškeré změny této smlouvy musí být učiněny formou písemných, číslovaných dodatků, podepsaných oběma smluvními stranami. Písemná forma musí být zachována rovněž v případě odstoupení od smlouvy. Smluvní strany odchylně od ustanovení § 582 odst. 2 sjednávají, že mohou namítnout neplatnost změny této smlouvy pro nedodržení sjednané formy i v případě, že již bylo plněno. Smluvní strany se dále odchylně od ustanovení občanského zákoníku, která obecně upravují uzavření smlouvy, dohodly, že dodatek je uzavřen výlučně tehdy, byl-li písemný návrh dodatku podepsaný a předložený jednou smluvní stranou podepsán druhou smluvní stranou ve znění předloženého návrhu bez jakýchkoli změn, výhrad apod. a doručen navrhující smluvní straně. Za přijetí návrhu dodatku se nebude považovat případ, kdy smluvní strana, které byl návrh adresován, se fakticky zachová podle návrhu dodatku, tj. např. poskytne-li nebo přijme-li plnění, aniž by zároveň návrh dodatku podepsala.
Osoba jednající jménem odběratele prohlašuje, že auditor byl v souladu s ustanovením
§ 17 zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech určen nejvyšším orgánem odběratele (tj. např. valná hromada, jediný společník apod.).
Odběratel je povinným subjektem dle zákona č. 340/2015 Sb., o registru smluv (dále jen „zákon o registru smluv“). Druhá smluvní strana bere na vědomí a výslovně souhlasí s tím, že tato smlouva podléhá uveřejnění v Registru smluv (informační systém veřejné správy, jehož správcem je Ministerstvo vnitra). Obě smluvní strany shodně prohlašují, že budou vzájemně spolupracovat ve věci posouzení, zda může být zveřejněno plné a úplné znění této smlouvy nebo musí být některé části ze zveřejnění vyjmuty. Po vyhodnocení této záležitosti provede uveřejnění této smlouvy dle příslušného zákona o registru smluv odběratel. O této skutečnosti je odběratel druhou smluvní stranu povinen uvědomit, a to formou zaslání výpisu z Registru smluv.
Čl. XI.
Účinnost smlouvy
Smlouva nabývá účinnosti dnem jejího podpisu oběma smluvními stranami.
Smluvní strany prohlašují, že došlo ke shodě na obsahu této smlouvy a na důkaz toho připojují svůj podpis, kterým současně osvědčují, že jsou oprávněny tuto smlouvu podepsat.
Ostrava dne ……………………………………… Ostrava dne ……………………………..
…………………………………………………… ……………………………………………..
Ing. Jaroslav Kovář, jednatel Ing. Aleš Pavlosek, jednatel
Sportovní a rekreační zařízení města Ostravy, s. r. o. ABC.AUDIT, s. r. o.
razítko a podpis odběratele razítko a podpis auditora
- 9/9 -