Upozornění: Text přílohy byl získán strojově a nemusí přesně odpovídat originálu. Zejména u strojově nečitelných smluv, kde jsme použili OCR. originál dokumentu stáhnete odsud
Celý záznam ALBSDRUD7WIN najdete zde
PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY
POSLANECKÁ SNĚMOVNA
10. volební období
119/0
Návrh poslanců Aleny Schillerové, Patrika Nachera, Borise Šťastného,
Tomia Okamury a Taťány Malé na vydání zákona, kterým se mění zákon
č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření, ve znění pozdějších
předpisů, a zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů
Zástupce předkladatele: Schillerová A. a další
Doručeno poslancům: 27. února 2026 v 12:50
Návrh
ZÁKON
ze dne … 2026,
kterým se mění zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření, ve znění
pozdějších předpisů, a zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších
předpisů
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
ČÁST PRVNÍ
Změna zákona o doplňkovém penzijním spoření
Čl. I
Zákon č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření, ve znění zákona č. 399/2012 Sb.,
zákona č. 403/2012 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 183/2017
Sb., zákona č. 296/2017 Sb., zákona č. 111/2019 Sb., zákona č. 119/2020 Sb., zákona
č. 261/2021 Sb., zákona č. 96/2022 Sb., zákona č. 462/2023 Sb., zákona č. 31/2024 Sb., zákona
č. 417/2024 Sb., zákona č. 176/2025 Sb. a zákona č. 324/2025 Sb., se mění takto:
1. V části třetí se doplňuje hlava IV, která včetně nadpisu zní:
„Hlava IV
Zvláštní ustanovení o jednorázovém vyrovnání některých účastníků
§ 28a
(1) Jednorázové vyrovnání náleží i účastníkovi, který
a) uzavřel smlouvu o doplňkovém penzijním spoření do 29. prosince 2023,
b) neplní podmínku podle § 13 odst. 1 písm. a) a
c) neplní podmínku podle § 24 odst. 1 písm. a).
(2) Jestliže byly prostředky účastníka převedeny z transformovaného fondu
do účastnického fondu nebo jestliže byly prostředky účastníka převedeny k jiné penzijní
společnosti, považuje se podmínka podle odstavce 1 písm. a) za splněnou i tehdy, byla-li
splněna v penzijním připojištění nebo v doplňkovém penzijním spoření, z něhož byly
prostředky účastníka převedeny.
(3) Jednorázové vyrovnání podle odstavce 1 lze čerpat pouze ze všech prostředků
účastníka.
(4) V případě nároku na jednorázové vyrovnání podle odstavce 1 se § 27 odst. 2
nepoužije.“.
1
2. Za § 191 se vkládá nový § 191a, který zní:
㤠191a
Ustanovení § 28a se pro účastníky penzijního připojištění použije obdobně.“.
Čl. II
Přechodná ustanovení
1. Účastníkovi doplňkového penzijního spoření, jehož doplňkové penzijní spoření zaniklo
podle § 8 písm. d) nebo e) zákona č. 427/2011 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákona, v období od 1. ledna 2024 do dne předcházejícího dni nabytí účinnosti
tohoto zákona a který ke dni zániku doplňkového penzijního spoření plnil podmínky podle
§ 28a odst. 1 zákona č. 427/2011 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona,
poskytne Ministerstvo financí státní příspěvek ve výši odpovídající státnímu příspěvku, který
byla penzijní společnost povinna z důvodu zániku doplňkového penzijního spoření vrátit
Ministerstvu financí.
2. Právo na státní příspěvek podle bodu 1 zanikne, jestliže o něj účastník doplňkového
penzijního spoření písemně nepožádá penzijní společnost, u které měl doplňkové penzijní
spoření, které zaniklo podle bodu 1, do 6 měsíců ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.
3. Penzijní společnost podle bodu 2 podá Ministerstvu financí žádost o poskytnutí státního
příspěvku podle bodu 1 v kalendářním měsíci bezprostředně následujícím po skončení
kalendářního čtvrtletí souhrnně za všechny účastníky doplňkového penzijního spoření, kteří
o něj v tomto kalendářním čtvrtletí písemně požádali. To neplatí pro doplňkové penzijní
spoření, v němž penzijní společnost podle bodu 2 dosud Ministerstvu financí nevrátila státní
příspěvek, který byla povinna vrátit z důvodu jeho zániku.
4. Penzijní společnost podle bodu 2 vyplatí účastníkovi doplňkového penzijního spoření
státní příspěvek podle bodu 1 do 1 měsíce ode dne, kdy byl připsán na její účet; v případě podle
bodu 3 věty druhé běží tato lhůta ode dne, kdy účastník doplňkového penzijního spoření
penzijní společnost o státní příspěvek podle bodu 1 písemně požádal.
5. Účastníkovi doplňkového penzijního spoření podle bodu 1, jemuž nevznikl nárok
na odbytné a jehož prostředky účastníka nebyly převedeny k jiné penzijní společnosti, vyplatí
penzijní společnost podle bodu 2 spolu se státním příspěvkem podle bodu 1 i ostatní prostředky
účastníka.
6. V případě účastníka doplňkového penzijního spoření podle bodu 1 se lhůta podle
§ 28 odst. 1 zákona č. 427/2011 Sb., ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona,
prodlužuje o 6 měsíců.
7. Body 1 až 6 se pro účastníky penzijního připojištění se státním příspěvkem použijí
obdobně.
ČÁST DRUHÁ
Změna zákona o daních z příjmů
Čl. III
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona
č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb.,
zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb.,
zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995 Sb., zákona č. 149/1995 Sb.,
2
zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997
Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona
č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb.,
zákona č. 63/1999 Sb., zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999
Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 3/2000 Sb., zákona
č. 17/2000 Sb., zákona č. 27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona
č. 103/2000 Sb., zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb.,
zákona č. 340/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001
Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona č. 50/2002
Sb., zákona č. 128/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb., zákona č. 210/2002 Sb., zákona
č. 260/2002 Sb., zákona č. 308/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona č. 162/2003 Sb.,
zákona č. 362/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 19/2004 Sb., zákona č. 47/2004 Sb.,
zákona č. 49/2004 Sb., zákona č. 257/2004 Sb., zákona č. 280/2004 Sb., zákona č. 359/2004
Sb., zákona č. 360/2004 Sb., zákona č. 436/2004 Sb., zákona č. 562/2004 Sb., zákona
č. 628/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 676/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb.,
zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 342/2005 Sb., zákona č. 357/2005 Sb., zákona č. 441/2005
Sb., zákona č. 530/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 552/2005 Sb., zákona č. 56/2006
Sb., zákona č. 57/2006 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 112/2006 Sb., zákona č. 179/2006
Sb., zákona č. 189/2006 Sb., zákona č. 203/2006 Sb., zákona č. 223/2006 Sb., zákona
č. 245/2006 Sb., zákona č. 264/2006 Sb., zákona č. 267/2006 Sb., zákona č. 29/2007 Sb.,
zákona č. 67/2007 Sb., zákona č. 159/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 296/2007
Sb., zákona č. 362/2007 Sb., zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 306/2008 Sb., zákona
č. 482/2008 Sb., zákona č. 2/2009 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 216/2009 Sb., zákona
č. 221/2009 Sb., zákona č. 227/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 289/2009 Sb.,
zákona č. 303/2009 Sb., zákona č. 304/2009 Sb., zákona č. 326/2009 Sb., zákona č. 362/2009
Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 346/2010 Sb., zákona č. 348/2010 Sb., zákona č. 73/2011
Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 119/2011 Sb., zákona č. 188/2011 Sb., zákona
č. 329/2011 Sb., zákona č. 353/2011 Sb., zákona č. 355/2011 Sb., zákona č. 370/2011 Sb.,
zákona č. 375/2011 Sb., zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 428/2011 Sb., zákona č. 458/2011
Sb., zákona č. 466/2011 Sb., zákona č. 470/2011 Sb., zákona č. 192/2012 Sb., zákona
č. 399/2012 Sb., zákona č. 401/2012 Sb., zákona č. 403/2012 Sb., zákona č. 428/2012 Sb.,
zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 503/2012 Sb., zákona č. 44/2013 Sb., zákona č. 80/2013 Sb.,
zákona č. 105/2013 Sb., zákona č. 160/2013 Sb., zákona č. 215/2013 Sb., zákona č. 241/2013
Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného
pod č. 162/2014 Sb., zákona č. 247/2014 Sb., zákona č. 267/2014 Sb., zákona č. 332/2014 Sb.,
zákona č. 84/2015 Sb., zákona č. 127/2015 Sb., zákona č. 221/2015 Sb., zákona č. 375/2015
Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 47/2016 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 113/2016
Sb., zákona č. 125/2016 Sb., zákona č. 148/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., nálezu Ústavního
soudu, vyhlášeného pod č. 271/2016 Sb., zákona č. 321/2016 Sb., zákona č. 454/2016 Sb.,
zákona č. 170/2017 Sb., zákona č. 200/2017 Sb., zákona č. 225/2017 Sb., zákona č. 246/2017
Sb., zákona č. 254/2017 Sb., zákona č. 293/2017 Sb., zákona č. 92/2018 Sb., zákona č. 174/2018
Sb., zákona č. 306/2018 Sb., zákona č. 32/2019 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 125/2019
Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 303/2019 Sb., zákona č. 364/2019 Sb., zákona
č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 386/2020 Sb., zákona č. 450/2020 Sb.,
zákona č. 540/2020 Sb., zákona č. 543/2020 Sb., zákona č. 588/2020 Sb., zákona č. 609/2020
Sb., zákona č. 39/2021 Sb., zákona č. 251/2021 Sb., zákona č. 284/2021 Sb., zákona č. 285/2021
Sb., zákona č. 286/2021 Sb., zákona č. 297/2021 Sb., zákona č. 324/2021 Sb., zákona
č. 329/2021 Sb., zákona č. 353/2021 Sb., zákona č. 142/2022 Sb., zákona č. 244/2022 Sb.,
zákona č. 366/2022 Sb., zákona č. 432/2022 Sb., zákona č. 458/2022 Sb., zákona č. 281/2023
Sb., zákona č. 285/2023 Sb., zákona č. 349/2023 Sb., zákona č. 462/2023 Sb., zákona
3
č. 162/2024 Sb., zákona č. 163/2024 Sb., zákona č. 230/2024 Sb., zákona č. 263/2024 Sb.,
zákona č. 470/2024 Sb., zákona č. 32/2025 Sb., zákona č. 52/2025 Sb., zákona č. 84/2025 Sb.,
zákona č. 87/2025 Sb., zákona č. 120/2025 Sb., zákona č. 152/2025 Sb., zákona č. 176/2025
Sb., zákona č. 275/2025 Sb., zákona č. 360/2025 Sb. a zákona č. .../2026 Sb., se mění takto:
1. V § 15b odst. 1 písm. a) bodě 1 se za slova „doba 120 kalendářních měsíců“ vkládají slova
„a podmínka dosažení 60 let věku“, slovo „nepoužije“ se nahrazuje slovem „nepoužijí“
a na konec textu se doplňují slova „nebo dosažením 60 let věku“.
2. V § 15b odst. 4 písm. a) se na konci bodu 2 slovo „nebo“ zrušuje, na konci bodu 3 se
doplňuje slovo „nebo“ a doplňuje se bod 4, který zní:
„4. plnění z doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího doplňkové
penzijní spoření vyplacené podle zvláštního ustanovení o jednorázovém vyrovnání
některých účastníků zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,“.
Čl. IV
Přechodná ustanovení
1. Na jednorázové vyrovnání podle § 28a zákona č. 427/2011 Sb., ve znění účinném ode
dne nabytí účinnosti tohoto zákona, z penzijního připojištění se státním příspěvkem nebo
z doplňkového penzijního spoření vzniklých do 31. prosince 2023 se nepoužijí § 8 odst. 6 věty
pátá a poslední zákona č. 586/1992 Sb., ve znění účinném do 31. prosince 2023.
2. Plnění podle čl. II bodu 5 je osvobozeno od daně z příjmů fyzických osob.
ČÁST TŘETÍ
ÚČINNOST
Čl. V
Tento zákon nabývá účinnosti prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po jeho
vyhlášení.
4
DŮVODOVÁ ZPRÁVA
I. OBECNÁ ČÁST
1. Popis obsahu návrhu zákona s uvedením důvodů, které k jeho předložení vedou,
a shrnutí základních zásad a nejdůležitějších změn, které oproti stávající právní úpravě
zavádí
V doplňkovém penzijním spoření a v penzijním připojištění se státním příspěvkem (dále jen
„penzijní připojištění“) nemají od 1. července 2024 nárok na státní příspěvek ti účastníci,
kterým byl přiznán starobní důchod podle zákona o důchodovém pojištění. Tato změna byla
zavedena zákonem č. 462/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem
finančního trhu a s podporou zajištění na stáří. Tento zákon byl vyhlášen dne 29. prosince 2023.
Změna v poskytování státního příspěvku účastníkům s přiznaným starobním důchodem se
týkala i stávajících účastníků, kteří smlouvu o doplňkovém penzijním spoření nebo penzijním
připojištění uzavřeli přede dnem vyhlášení zákona č. 462/2023 Sb. Uvedený zákon přitom
neumožnil stávajícím účastníkům, kteří byli změnou v poskytování státního příspěvku
zasaženi, aby ze systému vystoupili bez finančních důsledků, které jsou spojeny s předčasným
výstupem ze systému.
Tito účastníci zůstali odkázáni na obecné možnosti výstupu ze systému. Bez finančních
důsledků mohli ze systému vystoupit pouze tehdy, pokud splňovali podmínky
pro tzv. jednorázové vyrovnání, což je dávka, kterou lze čerpat ze všech prostředků účastníka.
Pokud tyto podmínky nesplňovali, mohli využít tzv. odbytné, což však znamenalo, že přišli
o již připsané státní příspěvky, které je penzijní společnost při vyplacení odbytného povinna
vrátit státu. Pokud nesplňovali ani podmínky pro odbytné, přišli při výstupu ze systému i o své
vlastní prostředky, které zůstaly v účastnickém nebo transformovaném fondu.
Účastníci, kteří nesplňovali podmínky pro jednorázové vyrovnání, tak měli fakticky možnost
buď setrvat v systému do splnění těchto podmínek, což znamenalo nadále spořit alespoň
minimální částku 100 Kč měsíčně bez čerpání státního příspěvku, nebo ze systému vystoupit
s většími nebo menšími finančními důsledky. Pro popis situace těchto účastníků se vžilo
obrazné označení „uzamčení účastníci“.
Navržený zákon řeší situaci uzamčených účastníků pomocí dvou opatření:
▪ Uzamčeným účastníkům, kteří dosud jsou v systému (cca 150 000 osob ke konci roku
2025), se umožňuje systém bez finančních důsledků opustit. Toho se dosahuje tím, že
se těmto účastníkům zakládá právo na jednorázové vyrovnání, i když obecné podmínky
pro jednorázové vyrovnání nesplňují. Toto pravidlo se navrhuje jako obecné tak, aby
fungovalo i do budoucna pro účastníky, kteří smlouvu uzavřeli do 29. prosince 2023
a kterým v důsledku přiznání starobního důchodu přestane být v budoucnu poskytován
státní příspěvek.
▪ Uzamčeným účastníkům, kteří již ze systému vystoupili s finančními důsledky, vrátí
stát na jejich žádost jednorázově státní příspěvek, o který při výstupu ze systému přišli
(cca 16 000 osob ke konci roku 2025). Účastníkům, kteří při výstupu ze systému přišli
i o své vlastní prostředky, vrátí tyto prostředky penzijní společnost (cca 100 osob
ke konci roku 2025).
Vedle toho se navrhují úpravy zákona o daních z příjmů, které zajistí, že plnění vyplacená
účastníkům podle navrženého zákona nebudou podléhat dani z příjmů fyzických osob a že
založením možnosti ze systému předčasně vystoupit nepřestane být daný produkt daňově
podporovaným produktem spoření na stáří.
5
2. Zhodnocení platného právního stavu
V České republice je III. penzijní pilíř představován především penzijním připojištěním
a doplňkovým penzijním spořením. Do III. penzijního pilíře v širším smyslu bývají někdy
zahrnovány další daňově podporované produkty spoření na stáří, jimiž jsou penzijní pojištění
u instituce penzijního pojištění, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt.
Penzijní připojištění představuje starší systém z doby před rokem 2013, zatímco doplňkové
penzijní spoření je novější systém, který funguje od roku 2013. Do penzijního připojištění již
nelze nově vstupovat, ale stále ještě v něm setrvává významná část účastníků. Z penzijního
připojištění lze kdykoli bezplatně přejít do doplňkového penzijního spoření. Oběma systémům
je společné, že do nich účastníci vstupují dobrovolně, na základě individuálních smluv mezi
nimi a penzijní společností, bez ingerence zaměstnavatele. Účastníci svěřují penzijní
společnosti peněžní prostředky v podobě příspěvků, které penzijní společnost shromažďuje
v transformovaných nebo účastnických fondech a investuje je na účet účastníků podle
stanovených pravidel. V obou systémech se k příspěvkům účastníka při splnění zákonem
stanovených podmínek poskytuje státní příspěvek. V obou systémech jsou definovány
podmínky, za nichž mohou účastníci čerpat ze svých prostředků jednotlivé dávky.
Právní vztahy mezi účastníky a penzijními společnostmi jsou založeny individuálními
(soukromoprávními) smlouvami, které kromě obecných pravidel závazkového práva musí být
v souladu (podle typu finančního produktu) se zákonem č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění
se státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením, ve znění
pozdějších předpisů, nebo se zákonem č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním spoření,
ve znění pozdějších předpisů.
Podle stávající právní úpravy může účastník účast v penzijním připojištění nebo doplňkovém
penzijním spoření kdykoli jednostranně ukončit. Pokud mu však dosud nevznikl nárok na
tzv. jednorázové vyrovnání, má pro něj předčasný výstup ze systému negativní finanční
důsledky v podobě ztráty již připsaných státních příspěvků nebo v některých případech i všech
prostředků účastníka (viz výše pod bodem 1).
3. Zhodnocení souladu návrhu zákona s ústavním pořádkem a ostatními součástmi
právního řádu České republiky
Návrh zákona je v souladu s ústavním pořádkem České republiky. Z hlediska obsahu návrhu
zákona má význam zejména čl. 30 odst. 1 Listiny základních práv a svobod, který zakotvuje
právo občanů na přiměřené hmotné zabezpečení ve stáří. Návrh zákona respektuje obecné
zásady ústavního pořádku České republiky.
Ke změně v poskytování státních příspěvků účastníkům s přiznaným starobním důchodem,
která byla provedena zákonem č. 462/2023 Sb., se vztahuje nález Ústavního soudu ze dne
29. ledna 2025, sp. zn. Pl. ÚS 18/24. V tomto nálezu Ústavní soud dospěl k závěru, že odnětí
státního příspěvku účastníkům s přiznaným starobním důchodem nepředstavuje neústavní
retroaktivitu ani není v rozporu s ústavním principem rovnosti. Tento závěr však nijak nebrání
zákonodárci, aby účastníkům, kteří byli zasaženi tehdejší změnou v poskytování státního
příspěvku, zákonem založil práva, která navrhuje založit navržený zákon.
4. Zhodnocení souladu návrhu zákona se závazky vyplývajícími pro Českou republiku
z jejího členství v Evropské unii
Návrh zákona je v souladu se závazky vyplývajícími pro Českou republiku z jejího členství
v Evropské unii. Systémy doplňkového penzijního spoření a penzijního připojištění nejsou
6
předmětem harmonizace na úrovni práva Evropské unie a tato úprava je zcela v kompetenci
členského státu.
5. Zhodnocení souladu návrhu zákona s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká
republika vázána
Návrh zákona je v souladu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána.
Mezinárodní smlouvy neobsahují specifické normy, které by upravovaly možnosti výstupu
ze systému III. penzijního pilíře.
6. Předpokládaný hospodářský a finanční dopad návrhu zákona na státní rozpočet
a ostatní veřejné rozpočty
Odhad nákladů pro státní rozpočet je cca 60 milionů Kč, které by byly vyplaceny účastníkům
na kompenzaci státního příspěvku, který jim bude doplacen. Nicméně je pravděpodobné, že
žádost o vrácení státního příspěvku nepodají úplně všichni účastníci, kteří na ně podle návrhu
zákona budou mít nárok. Na ostatní veřejné rozpočty nebude mít navržený zákon žádný dopad.
7. Odůvodnění návrhu, aby Poslanecká sněmovna vyslovila s návrhem zákona souhlas již
v prvém čtení
Návrh zákona má umožnit vystoupit ze systému bez finančních důsledků těm účastníkům, kteří
již z důvodu přiznání starobního důchod nemají nárok na státní příspěvek a nemají potřebnou
dobu nebo věk pro nárok na jednorázové vyrovnání, a dále poskytnout kompenzaci účastníkům,
kteří vzhledem k nemožnosti čerpat státní příspěvek ze systému předčasně vystoupili
s finančními důsledky. Je žádoucí poskytnout tyto možnosti účastníkům co nejdříve, a proto se
v zájmu urychlení legislativního procesu navrhuje, aby Poslanecká sněmovna vyslovila
s návrhem zákona souhlas již v prvém čtení.
8. Odůvodnění návrhu, aby navrhovaná právní úprava nabyla účinnosti k jinému dni než
k 1. lednu nebo k 1. červenci kalendářního roku
Vzhledem k tomu, že cílem návrhu zákona je umožnit využití daných možností co nejdříve
(viz bod 7), není žádoucí trvat na obvyklých půlročních cyklech nabývání účinnosti zákonů, ale
navrhuje se účinnost navržené právní úpravy prvním dnem kalendářního měsíce následujícího
po vyhlášení navrženého zákona.
9. Informace podle zákona o regulaci lobbování
Předkladatelé v souvislostí s tímto návrhem zákona neidentifikovali osoby, které by podle
zákona o regulaci lobbování vykonávaly lobbistickou činnost.
7
II. ZVLÁŠTNÍ ČÁST
K části první (změna zákona o doplňkovém penzijním spoření):
K čl. I:
K bodu 1 (nový § 28a):
K odstavci 1: Navržené ustanovení má za cíl umožnit účastníkům, kteří do systému vstoupili
do dne vyhlášení zákona č. 462/2023 Sb. a následně jim od 1. července 2024 nebo později
přestal být poskytován státní příspěvek z důvodu přiznání starobního důchodu (tzv. uzamčení
účastníci), aby ze systému bez sankcí vystoupili.
Toho se dosahuje tím, že se těmto účastníkům zakládá právo na jednorázové vyrovnání ze všech
prostředků účastníka, i když nesplňují obecné podmínky pro vznik nároku na jednorázové
vyrovnání podle § 24 odst. 1 písm. a). Navržené ustanovení tedy u těchto účastníků rozšiřuje
podmínky pro vznik nároku na jednorázové vyrovnání nad rámec § 24 odst. 1 písm. a).
Ve zbytku má jednorázové vyrovnání podle § 28a odst. 1 stejný režim jako jednorázové
vyrovnání podle § 24 odst. 1 písm. a), čímž je zajištěno, že uzamčení účastníci mohou
ze systému vystoupit za jinak stejných podmínek jako účastníci, kteří již splnili potřebnou
spořící dobu (např. splatnost jednorázového vyrovnání těchto účastníků se určuje podle
§ 24 odst. 4 a 6, pro jednorázové vyrovnání těchto účastníků se použije § 41ea odst. 1 písm. e)
zákona o bankách, pro tyto účastníky platí pravidlo § 8 písm. b), že vyplacením jednorázového
vyrovnání ze všech prostředků účastníka doplňkové penzijní spoření zaniká, apod.).
K odstavci 2: Navržené ustanovení má zajistit, aby právo na jednorázové vyrovnání podle
§ 28a odst. 1 mohl využít i účastník, který uzavřel smlouvu do dne vyhlášení zákona
č. 462/2023 Sb., ale následně převedl prostředky účastníka z transformovaného
do účastnického fondu (§ 191 odst. 3) nebo k jiné penzijní společnosti (§ 27) na jinou smlouvu,
kterou uzavřel později. I na tohoto účastníka je třeba hledět jako na účastníka, který do systému
vstoupil před vyhlášením zákona č. 462/2023. Vychází se z toho, že při převodu prostředků
účastníka z transformovaného do účastnického fondu nebo k jiné penzijní společnosti nemá
dojít ke zhoršení účastníkova právního postavení.
K odstavci 3: Navržené ustanovení odpovídá tomu, že cílem jednorázového vyrovnání podle
§ 28a odst. 1 je umožnit uzamčeným účastníkům vystoupit ze systému. Proto je třeba stanovit,
že toto jednorázové vyrovnání lze čerpat pouze ze všech prostředků účastníka. Vyplacením
jednorázového vyrovnání ze všech prostředků účastníka dochází k zániku doplňkového
penzijního spoření podle § 8 písm. b). Navržené ustanovení je tedy speciálním ustanovením
k § 24 odst. 1 písm. a) části věty za středníkem a k § 24 odst. 2.
K odstavci 4: Účastník má nárok na převedení svých prostředků k jiné penzijní společnosti
v případě, že doplňkové penzijní spoření zaniklo na základě dohody nebo výpovědi, ovšem
pouze v případě, že mu ještě nevznikl nárok na jednorázové vyrovnání. Tuto úpravu je žádoucí
pro zvláštní ustanovení o jednorázovém vyrovnání pro uzamčené účastníky vyloučit, jelikož
není záměrem jim bránit ve změně penzijní společnosti, pokud by i přes umožnění výstupu ze
systému bez ztráty nároku na státní příspěvek chtěli dále pokračovat ve spoření u jiné penzijní
společnosti.
K bodu 2 (nový § 191a):
Vzhledem k tomu, že mohou nastat situace, kdy i v penzijním připojištění budou účastníci
dotčení změnou v poskytování státního příspěvku účastníkům s přiznaným starobním
důchodem, je třeba vztáhnout navrhovanou úpravu i na ně. Přestože do systému penzijního
8
připojištění nelze od konce roku 2012 vstupovat, tím, že je umožněno přerušování spoření,
mohou tam být účastníci, kteří nemají potřebnou dobu placení příspěvků nebo potřebný věk
pro nárok na jednorázové vyrovnání. Z tohoto důvodu je třeba vztáhnout zvláštní podmínky
pro možnost odchodu ze systému bez ztráty nároku na již přiznaný státní příspěvek i na ně.
K čl. II (přechodná ustanovení):
K bodu 1: Navržené ustanovení má za cíl umožnit uzamčeným účastníkům, kteří ze systému
vystoupili, aniž měli nárok na jednorázové vyrovnání, vrátit státní příspěvek, o který v důsledku
vystoupení ze systému přišli. Při zániku doplňkového penzijního spoření bez vzniku nároku na
jednorázové vyrovnání je penzijní společnost povinna vrátit státní příspěvky Ministerstvu
financí (§ 18 odst. 3 zákona o doplňkovém penzijním spoření). Navržené ustanovení proto
nad rámec § 12 až 14 zákona o doplňkovém penzijním spoření zakládá ve vztahu mezi
účastníkem a státem právo na jednorázový státní příspěvek ve výši odpovídající státnímu
příspěvku, který byla penzijní společnost povinna vrátit Ministerstvu financí.
Vzhledem k jednorázové povaze tohoto státního příspěvku není navržená právní úprava
vložena do zákona o doplňkovém penzijním spoření, ale má povahu přechodných ustanovení
k navržené novele. Ve skutečnosti jde o řešení situace těch účastníků, na které se z důvodu
plynutí času nemůže uplatnit nový § 28a zákona o doplňkovém penzijním spoření, protože
ze systému v mezidobí již vystoupili. Použitá legislativní technika má rovněž tu výhodu, že
umožňuje flexibilně odkazovat na den nabytí účinnosti navržené novely (v bodech 1 a 2), aniž
je nutné tento den určovat fixním datem.
K bodu 2: Navržené ustanovení zohledňuje, že zánikem doplňkového penzijního spoření přestal
být účastník ve smluvním vztahu s penzijní společností. Proto se stanoví, že účastník musí
právo na státní příspěvek podle bodu 1 uplatnit. Toto právo se uplatňuje u penzijní společnosti,
u které měl účastník doplňkové penzijní spoření, které zaniklo. V tom se státní příspěvek podle
bodu 1 odlišuje od obecného státního příspěvku podle § 12 až 14 zákona o doplňkovém
penzijním spoření. Vzhledem k mimořádné povaze uvedeného státního příspěvku se pro jeho
uplatnění stanoví prekluzivní lhůta 6 měsíců ode dne nabytí účinnosti navržené novely.
K bodu 3: Pro státní příspěvek podle bodu 1 platí obecná pravidla týkající se státního příspěvku,
nestanoví-li zákon pro určité situace zvláštní úpravu. Navržené ustanovení je speciálním
ustanovením k § 16 odst. 1 a 2 zákona o doplňkovém penzijním spoření, od nichž se odchyluje
v tom, že povinnost penzijní společnosti požádat Ministerstvo financí o státní příspěvek podle
bodu 1 se týká jednorázově pouze účastníků, kteří právo na tento státní příspěvek v příslušném
kalendářním čtvrtletí uplatnili. Vzhledem k tomu, že se jedná o situaci, kdy je vztah mezi
penzijní společností a účastníkem již ukončen, nelze vracet státní příspěvek případným
dotčeným účastníkům automaticky, nýbrž je nutná součinnost bývalého účastníka, příslušné
penzijní společnosti a státu. Druhá věta navrženého ustanovení pamatuje na situaci, kdy
penzijní společnost, které v důsledku zániku doplňkového penzijního spoření vznikla povinnost
vrátit státní příspěvek ministerstvu podle § 18 odst. 3 zákona o doplňkovém penzijním spoření,
tento příspěvek ještě nevrátila. V takovém případě není třeba, aby penzijní společnost žádala
Ministerstvo financí o státní příspěvek.
K bodu 4: Navržené ustanovení stanoví lhůtu, ve které je penzijní společnost povinna vyplatit
státní příspěvek účastníkovi.
K bodu 5: Navržené ustanovení pamatuje na (počtem nepříliš rozsáhlou, cca 100 osob) skupinu
účastníků, kteří při zániku doplňkového penzijního spoření neměli ani nárok na odbytné, takže
přišli o všechny prostředky účastníka. U těchto účastníků se penzijní společnosti ukládá spolu
se státním příspěvkem vrátit účastníkovi i ostatní prostředky účastníka. Prostředky účastníka
penzijní společnost dosud eviduje ve prospěch uvedených účastníků (protože tito účastníci
9
mohou stále požádat o převod prostředků účastníka k jiné penzijní společnosti podle § 27
zákona o doplňkovém penzijním spoření; toto právo se promlčuje v tříleté promlčecí lhůtě),
takže uložením této povinnosti penzijní společnosti se nijak nezasahuje do nabytých práv jiných
osob.
K bodu 6: Nárok účastníka na převod prostředků k jiné penzijní společnosti v případě, kdy mu
nevznikl nárok na odbytné a o převod prostředků nepožádal, se promlčí uplynutím 3 let ode dne
zániku doplňkového penzijního spoření. Vzhledem k tomu, že tento návrh zákona zakládá
mimořádné nároky účastníků dotčených změnami v poskytování státního příspěvku v případě
přiznání starobního důchodu, tedy jejich možnost žádat o prostředky, které by jinak nemohly
být vyplaceny, ale pouze převedeny k jiné penzijní společnosti, navrhuje se prodloužit pouze
pro tento mimořádný případ promlčecí dobu stanovenou pro převod prostředků v případě
zániku doplňkového penzijního spoření. To má zajistit, že účastník bude moci požádat o výplatu
svých prostředků penzijní společnost v dané lhůtě a prostředky mezitím nebudou použity ve
prospěch ostatních účastníků příslušného účastnického fondu.
K bodu 7: Vzhledem k tomu, že mohou nastat situace, kdy i v penzijním připojištění budou
účastníci dotčení změnou v poskytování státního příspěvku účastníkům s přiznaným starobním
důchodem, je třeba vztáhnout navrhovanou úpravu i na ně. Přestože do systému penzijního
připojištění nelze od konce roku 2012 vstupovat, tím, že je umožněno přerušování spoření,
mohli tam být účastníci, kteří neměli potřebnou dobu placení příspěvků nebo potřebný věk
a ze systému vystoupili.
K části druhé (změna zákona o daních z příjmů):
K čl. III:
K bodu 1 [§ 15b odst. 1 písm. a) bod 1]:
Navržené ustanovení reaguje na úpravu v novém § 28a zákona o doplňkovém penzijním
spoření, jímž bude uzamčeným účastníkům přiznán nárok na jednorázové vyrovnání. Toto
jednorázové vyrovnání je primárně koncipováno pro poplatníky, kteří uzavřeli smlouvu
o doplňkovém penzijním spoření nebo o penzijním připojištění do 29. prosince 2023,
viz § 28a odst. 1 zákona o doplňkovém penzijním spoření, podle § 28a odst. 2 zákona
o doplňkovém penzijním spoření se však vztahuje i na poplatníky, kteří měli takové doplňkové
penzijní spoření nebo penzijní připojištění se státním příspěvkem dříve uzavřené a své
prostředky poté převedli z transformovaného fondu do účastnického fondu nebo k jiné penzijní
společnosti. Navrhované úpravy § 15b zákona o daních z příjmů se vztahují právě na druhou
uvedenou skupinu poplatníků, protože § 15b byl do zákona o daních z příjmů vložen až
zákonem č. 462/2023 Sb. a podle přechodného ustanovení v jeho čl. II bodě 3 se toto nové
ustanovení nepoužije na penzijní připojištění a doplňkové penzijní spoření vzniklá
před 1. lednem 2024. Ustanovení § 15b zákona o daních z příjmů by se tedy týkalo
jednorázového vyrovnání podle § 28a zákona o doplňkovém penzijním spoření jen v případě,
že by poplatníkovi 1. ledna 2024 nebo později vzniklo nové doplňkové penzijní spoření,
na které by převedl prostředky ze svého dřívějšího doplňkového penzijního spoření nebo
penzijního připojištění. Za účelem narovnání zacházení s jednorázovým vyrovnáním podle
§ 28a zákona o doplňkovém penzijním spoření se „standardním“ jednorázovým vyrovnáním se
navrhuje upravit daňový režim tohoto jednorázového vyrovnání a vystoupení těchto účastníků
ze systému penzijního spoření v zákoně o daních z příjmů. Cílem navrhované úpravy je zajistit,
aby uzamčení účastníci nepřišli o daňovou podporu na svém produktu spoření na stáří.
Navrhuje se výjimku z obecných podmínek daňové podpory produktu spoření na stáří
stanovenou v § 15b odst. 1 písm. a) bodě 1 části věty za středníkem týkající se situací, kdy
10
vzniká nárok na plnění podle zákona o doplňkovém penzijním spoření, rozšířit na podmínku
dosažení 60 let věku tak, aby odpovídala navrhovanému znění § 28a zákona o doplňkovém
penzijním spoření, podle něhož jednorázové plnění náleží účastníkovi, který neplní podmínky
podle § 24 odst. 1 písm. a) (tedy včetně dosažení 60 let věku).
K bodu 2 [§ 15b odst. 4 písm. a)]:
Navrhuje se rozšířit výčet výjimek z povinnosti navrátit daňovou podporu produktu spoření
na stáří při předčasné výplatě peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu
o jednorázové vyrovnání poskytované některým účastníkům podle navrhovaného § 28a zákona
o doplňkovém penzijním spoření.
K čl. IV (přechodná ustanovení):
K bodu 1: Podle čl. II bodu 3 zákona č. 462/2023 Sb. se na penzijní připojištění a doplňkové
penzijní spoření vzniklá přede dnem účinnosti předmětného zákona použije § 8 odst. 6 zákona
o daních z příjmů ve znění účinném do 31. prosince 2023, podle kterého se v případě
jednorázového vyrovnání z penzijního připojištění nebo doplňkového penzijního spoření
do základu daně z příjmů zahrnují rovněž příspěvky zaměstnavatele zaplacené
na zaměstnancův produkt spoření na stáří (podle vět páté a poslední tohoto ustanovení se totiž
tato jednorázová vyrovnání pro zjištění základu daně nesnižují o příspěvky zaplacené
zaměstnavatelem). Navrhuje se z režimu úpravy § 8 odst. 6 věty páté a poslední zákona o daních
z příjmů ve znění účinném do 31. prosince 2023 vyjmout jednorázové vyrovnání podle § 28a
zákona o doplňkovém penzijním spoření. Cílem navrhované právní úpravy je zabránit zdanění
příspěvků zaměstnavatele zaplacených na produkt spoření na stáří uzamčeného účastníka, který
do systému penzijního spoření vstoupil do 29. prosince 2023 a využívá možnosti jednorázového
vyrovnání podle § 28a zákona o doplňkovém penzijním spoření.
K bodu 2: Navržené ustanovení se týká poplatníků, kteří ze systému doplňkového penzijního
spoření vystoupili přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, aniž měli nárok na jednorázové
vyrovnání nebo odbytné. Těmto poplatníkům budou podle čl. II bodu 5 tohoto zákona vráceny
veškeré prostředky z jejich doplňkového penzijního spoření. Navrhuje se plnění vyplacené
poplatníkům v této formě osvobodit od daně z příjmů fyzických osob. Ustanovení se uplatní
rovněž na poplatníky podle čl. II bodu 7 tohoto zákona, tedy na ty, kteří již přede dnem nabytí
účinnosti tohoto zákona vystoupili z penzijního připojištění, neboť se na ně právní úprava
čl. II bodů 1 až 6 tohoto zákona použije obdobně.
Ustanovení se neuplatní na plnění podle čl. II bodu 1 tohoto zákona, kterým bude vrácen státní
příspěvek, jelikož tento příspěvek je od daně osvobozen podle § 4 odst. 1 písm. h) zákona
o daních z příjmů jakožto příspěvek z veřejného rozpočtu, a není tedy třeba jej upravovat
zvláštním ustanovením.
K části třetí (účinnost):
K čl. V:
Navrhuje se účinnost prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po vyhlášení zákona.
Vzhledem k tomu, že cílem návrhu zákona je umožnit využití daných možností pro uzamčené
účastníky co nejdříve, není žádoucí trvat na obvyklých půlročních cyklech nabývání účinnosti
zákonů.
V Praze dne 26. února 2026
11
Předkladatelé:
Alena Schillerová
Patrik Nacher
Boris Šťastný
Tomio Okamura
Taťána Malá
12
Vyznačení navrhovaných změn a doplnění
Platné znění vybraných ustanovení zákona č. 427/2011 Sb., o doplňkovém penzijním
spoření, ve znění pozdějších předpisů, s vyznačením navrhovaných změn a doplnění
Hlava III
Promlčení
§ 28
(1) Nárok účastníka na převod prostředků k jiné penzijní společnosti, v případě kdy mu
nevznikl nárok na odbytné a o převod prostředků podle § 27 odst. 3 nepožádal, se promlčí
uplynutím 3 let ode dne zániku doplňkového penzijního spoření.
(2) Nárok na výplatu splatné splátky dávky podle § 22 se promlčí uplynutím 5 let ode dne
její splatnosti.
(3) V případě, že se nárok účastníka promlčí podle odstavce 1 nebo 2, připadají tyto
prostředky účastníka ve prospěch majetku v účastnickém fondu.
Hlava IV
Zvláštní ustanovení o jednorázovém vyrovnání některých účastníků
§ 28a
(1) Jednorázové vyrovnání náleží i účastníkovi, který
a) uzavřel smlouvu o doplňkovém penzijním spoření do 29. prosince 2023,
b) neplní podmínku podle § 13 odst. 1 písm. a) a
c) neplní podmínku podle § 24 odst. 1 písm. a).
(2) Jestliže byly prostředky účastníka převedeny z transformovaného fondu
do účastnického fondu nebo jestliže byly prostředky účastníka převedeny k jiné penzijní
společnosti, považuje se podmínka podle odstavce 1 písm. a) za splněnou i tehdy, byla-li
splněna v penzijním připojištění nebo v doplňkovém penzijním spoření, z něhož byly
prostředky účastníka převedeny.
(3) Jednorázové vyrovnání podle odstavce 1 lze čerpat pouze ze všech prostředků
účastníka.
(4) V případě nároku na jednorázové vyrovnání podle odstavce 1 se § 27 odst. 2
nepoužije.
§ 191
(1) Do transformovaného fondu nemohou na základě uzavření smlouvy o penzijním
připojištění podle zákona o penzijním připojištění vstupovat noví účastníci, s výjimkou převodu
prostředků účastníka
a) ze zrušeného penzijního fondu,
b) ze zanikajícího transformovaného fondu jiné penzijní společnosti a
c) z transformovaného fondu, který se slučuje s jiným transformovaným fondem.
1
(2) Převody prostředků podle odstavce 1 písm. a) a b) jsou bezplatné. Na převod prostředků
podle odstavce 1 písm. c) se nevztahuje ustanovení § 24 odst. 4 zákona o penzijním připojištění,
pokud je žádost o převod prostředků podána do 6 měsíců ode dne nabytí právní moci rozhodnutí
České národní banky o povolení sloučení transformovaných fondů podle § 195 odst. 4.
(3) Převést prostředky účastníka z transformovaného fondu do účastnických fondů lze na
základě uzavření smlouvy o doplňkovém penzijním spoření, a to bezplatně. Do spořící doby se
přitom započítá i dosažená pojištěná doba podle zákona o penzijním připojištění. Platil-li
zaměstnavatel na penzijní připojištění povinný příspěvek podle zákona upravujícího povinný
příspěvek na produkty spoření na stáří, považuje se tato podmínka za splněnou i v doplňkovém
penzijním spoření. Převést prostředky účastníka mezi transformovanými fondy lze pouze
v případě, že účastník uzavřel smlouvu o penzijním připojištění u obou penzijních společností,
které provozují penzijní připojištění prostřednictvím transformovaného fondu, již před vznikem
transformovaného fondu; tím není dotčen odstavec 1. Nelze převést prostředky z účastnického
fondu do transformovaného fondu.
(4) Při převodu prostředků účastníka z transformovaného fondu do účastnického fondu je
penzijní společnost povinna zaevidovat převáděné prostředky v rozdělení na příspěvky
účastníka, příspěvky poskytnuté zaměstnavatelem, státní příspěvky a podíly na výnosech
hospodaření transformovaného fondu v souladu s povinností podle § 121; původně vedené
příspěvky třetích osob se zaevidují pod příspěvky účastníka s výjimkou příspěvků
zaměstnavatele, které se i nadále vedou odděleně. Při tomto převodu prostředků se do spořící
doby započítá dosažená pojištěná doba podle zákona o penzijním připojištění.
(5) Do spořící doby se započítává pojištěná doba v penzijním fondu, transformovaném
fondu i spořící doba v účastnickém fondu pro účely poplatků účastníka podle § 61.
(6) Poskytování státního příspěvku ve prospěch účastníka penzijního připojištění se řídí
tímto zákonem. Účastník, jehož příspěvek na penzijní připojištění placený za kalendářní měsíc,
ve kterém nabude účinnosti tento zákon, nedosáhne výše nejméně 300 Kč, nemá nárok na státní
příspěvek. Tím nejsou dotčeny nároky na státní příspěvky vzniklé podle zákona o penzijním
připojištění do nabytí účinnosti tohoto zákona.
§ 191a
Ustanovení § 28a se pro účastníky penzijního připojištění použije obdobně.
Platné znění vybraných ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění
pozdějších předpisů, s vyznačením navrhovaných změn a doplnění
§ 15b
Daňová podpora produktu spoření na stáří
(1) Produkt spoření na stáří je daňově podporovaný, pokud je sjednáno nebo jinak určeno,
že výplata peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu nebo odepsání majetku
z dlouhodobého investičního produktu jsou ve prospěch
a) poplatníka, který produkt sjednal, a to pouze
1. po 120 kalendářních měsících od vzniku produktu, nejdříve však v kalendářním roce, ve
kterém poplatník dosáhne 60 let věku, a v případě plnění z doplňkového penzijního spoření, na
které podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření vzniká nárok dosažením věku
o 5 let nižšího, než je jeho důchodový věk podle zákona upravujícího důchodové pojištění,
nejdříve v okamžiku dosažení věku o 5 let nižšího, než je jeho důchodový věk podle zákona
2
upravujícího důchodové pojištění; doba 120 kalendářních měsíců a podmínka dosažení 60 let
věku se nepoužije nepoužijí v případě plnění z doplňkového penzijního spoření, na které podle
zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření vzniká nárok před uplynutím spořící doby
v délce 120 kalendářních měsíců nebo dosažením 60 let věku,
2. při jeho invaliditě třetího stupně, nebo
3. v souvislosti se zánikem produktu spoření na stáří, nebo
b) jiného poplatníka, a to pouze v případě
1. smrti poplatníka, který produkt sjednal,
2. úplaty poskytovateli tohoto produktu za jeho vedení nebo služby s ním související,
3. odepsání majetku z dlouhodobého investičního produktu za protiplnění poskytnuté
ve prospěch tohoto produktu, ledaže se jedná o odepsání za protiplnění, jehož obvyklá cena je
podstatně nižší než obvyklá cena odepisovaného majetku, nebo
4. plnění povinnosti stanovené jiným právním předpisem.
(2) Pro účely osvobození příjmu zaměstnance v podobě příspěvku uhrazeného
zaměstnavatelem na zaměstnancův produkt spoření na stáří není tento produkt daňově
podporovaným tehdy, je-li sjednáno nebo jinak určeno, že v případě smrti zaměstnance jsou
výplata peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu nebo odepsání majetku
z dlouhodobého investičního produktu ve prospěch tohoto zaměstnavatele.
(3) Zaměstnanec oznámí svému zaměstnavateli, že jeho produkt spoření na stáří přestal být
daňově podporovaný nebo že došlo ke skutečnosti, která má za následek navrácení daňové
podpory produktu spoření na stáří, do konce kalendářního měsíce, ve kterém k tomu došlo.
(4) K navrácení daňové podpory produktu spoření na stáří dochází, pokud před uplynutím
120 kalendářních měsíců od jeho vzniku nebo před kalendářním rokem, ve kterém poplatník
dosáhne 60 let věku,
a) došlo k výplatě peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu nebo k odepsání majetku
z dlouhodobého investičního produktu ve prospěch poplatníka, který produkt sjednal, nejedná-
li se o
1. výplatu, plnění nebo odepsání při poplatníkově invaliditě třetího stupně,
2. výplatu, plnění nebo odepsání z důvodu zániku poskytovatele tohoto produktu nebo odnětí
povolení k poskytování tohoto produktu poskytovateli, pokud jsou obdržené naspořené peněžní
prostředky a majetek do 1 měsíce od jejich přijetí vloženy na poplatníkův daňově podporovaný
produkt spoření na stáří stejného druhu nebo v případě penzijního připojištění se státním
příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem na jeho
daňově podporované doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní
spoření, nebo
3. plnění z doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní
spoření, na které vznikl nárok dosažením věku o 5 let nižšího, než je poplatníkův důchodový
věk podle zákona upravujícího důchodové pojištění, nebo
4. plnění z doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní
spoření vyplacené podle zvláštního ustanovení o jednorázovém vyrovnání některých
účastníků zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
b) došlo k výplatě peněžních prostředků nebo plnění z tohoto produktu nebo k odepsání majetku
z dlouhodobého investičního produktu poplatníka ve prospěch jiného poplatníka, než který
3
produkt sjednal, nejedná-li se o
1. výplatu, plnění nebo odepsání po smrti poplatníka, který produkt sjednal,
2. úplatu poskytovateli tohoto produktu za jeho vedení nebo služby s ním související, nebo
3. odepsání majetku z dlouhodobého investičního produktu za protiplnění poskytnuté
ve prospěch tohoto produktu, ledaže se jedná o odepsání za protiplnění, jehož obvyklá cena je
podstatně nižší než obvyklá cena odepisovaného majetku,
c) tento produkt zanikne, aniž by došlo k výplatě peněžních prostředků nebo plnění z něho nebo
k odepsání majetku z dlouhodobého investičního produktu poplatníka, nejedná-li se o zánik
produktu
1. z důvodu smrti poplatníka,
2. z důvodu zániku poskytovatele tohoto produktu nebo odnětí povolení k poskytování tohoto
produktu poskytovateli, nebo
3. se současným odepsáním všech naspořených peněžních prostředků a majetku na poplatníkův
daňově podporovaný produkt spoření na stáří stejného druhu nebo v případě penzijního
připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním
příspěvkem na jeho daňově podporované doplňkové penzijní spoření podle zákona
upravujícího doplňkové penzijní spoření, nebo
d) došlo k vyplacení výnosů z majetku v rámci dlouhodobého investičního produktu mimo tento
produkt.
(5) Navrácením daňové podpory produktu spoření na stáří se rozumí
a) vznik příjmu podle § 10 ve výši úhrnu příspěvků poplatníka, které byly odečteny od základu
daně za bezprostředně předcházejících 10 zdaňovacích období, zaplacených na tento produkt
nebo na produkt spoření na stáří stejného druhu, ze kterého byly všechny naspořené peněžní
prostředky a majetek převedeny na tento produkt, a
b) vznik příjmu podle § 6 ve výši úhrnu příspěvků hrazených zaměstnavatelem na tento produkt
nebo na produkt spoření na stáří stejného druhu, ze kterého byly všechny naspořené peněžní
prostředky a majetek převedeny na tento produkt, které byly ve zdaňovacím období, ve kterém
nastala skutečnost, která má za následek navrácení daňové podpory produktu spoření na stáří,
a v bezprostředně předcházejících 10 zdaňovacích obdobích osvobozeny od daně; tento příjem
se nepovažuje za vyplácený plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti.
(6) Pokud nastane skutečnost, která má za následek navrácení daňové podpory produktu
spoření na stáří,
a) přestane být tento produkt daňově podporovaným od
1. zdaňovacího období, ve kterém došlo k této skutečnosti, pro účely odečtení nezdanitelných
částí základu daně a
2. kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém došlo k této
skutečnosti, pro účely osvobození příjmu zaměstnance v podobě příspěvku uhrazeného
zaměstnavatelem na jeho daňově podporovaný produkt spoření na stáří a
b) plnění z tohoto produktu se nesnižuje o příspěvky hrazené zaměstnavatelem na tento produkt
pro účely určení základu daně s výjimkou
1. příspěvků, v jejichž výši vznikl příjem podle odstavce 5 písm. b),
2. příspěvků neosvobozených od daně z příjmů fyzických osob,
4
3. příspěvků hrazených zaměstnavatelem před 1. lednem 2000 na penzijní připojištění se
státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem a
4. příspěvků hrazených zaměstnavatelem před 1. lednem 2001 na soukromé životní pojištění.
(7) Do doby trvání daňově podporovaného produktu spoření na stáří se pro účely odstavce
4 započítává také doba trvání poplatníkova zaniklého daňově podporovaného produktu spoření
na stáří stejného druhu a v případě doplňkového penzijního spoření podle zákona upravujícího
doplňkové penzijní spoření i doba trvání poplatníkova zaniklého daňově podporovaného
penzijního připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění
se státním příspěvkem, jestliže
a) produkt spoření na stáří zanikl z důvodu zániku jeho poskytovatele nebo odnětí povolení
k poskytování tohoto produktu poskytovateli a naspořené peněžní prostředky a majetek
ze zaniklého produktu spoření na stáří poplatník vložil do 1 měsíce od jejich přijetí na svůj
daňově podporovaný produkt spoření na stáří, nebo
b) se odepíší veškeré naspořené peněžní prostředky a majetek na poplatníkův daňově
podporovaný produkt spoření na stáří.
5