Upozornění: Text přílohy byl získán strojově a nemusí přesně odpovídat originálu. Zejména u strojově nečitelných smluv, kde jsme použili OCR. originál dokumentu stáhnete odsud
Celý záznam KORN7VQKXUXP najdete zde
VLÁDNÍ NÁVRH
Důvodová zpráva
I. Obecná část
A) Zhodnocení platného právního stavu
Zdaňování příjmů fyzických osob je upraveno zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. V současné podobě zákon o daních z příjmů neobsahuje žádnou zvláštní právní úpravu zdaňování příjmů plynoucích v souvislosti s emisí státních dluhopisů pro fyzické osoby. Zákon o daních z příjmů v rámci daně z příjmů fyzických osob obsahuje obecnou úpravu zdaňování příjmů fyzických osob plynoucích v souvislosti s držbou a zcizením dluhopisů.
Současná právní úprava rozpočtových pravidel neupravuje navrhovaný prodej státních dluhopisů fyzickým osobám. Proto se navrhuje provést uvedené úpravy, které jsou provázány s úpravou zákona o daních z příjmů.
B) Odůvodnění hlavních principů navrhované úpravy
Úprava zákona si klade za cíl vyvážit výhody státních dluhopisů pro fyzické osoby, které spočívají zejména ve vyšší úrokové sazbě, než je u srovnatelných finančních produktů, pomocí daňových nástrojů tak, aby nedocházelo k nerovnosti na finančním trhu. Navrhuje se úrokový příjem po snížení o vyhlášenou prodejní cenu opce zdanit daní vybíranou srážkou ve výši 15 %. Zároveň se navrhuje příjmy ze zcizení státních dluhopisů pro fyzické osoby vyjmout z režimu osvobození od daně z příjmů fyzických osob.
C) Vysvětlení nezbytnosti navrhované právní úpravy v jejím celku
Vzhledem k podmínkám emise státních dluhopisů pro fyzické osoby je nutné přizpůsobit režim zdaňování příjmů plynoucích v souvislosti s tímto instrumentem. Navrhované státní dluhopisy jsou určeny výhradně fyzickým osobám. Z tohoto důvodu tedy bylo nutné přizpůsobit daňový režim tak, aby byla administrativní zátěž přenesena z investorů na emitenta. Zároveň však bylo nutné příjmy plynoucí v souvislosti s tímto produktem vyjmout z osvobození od daně z příjmů fyzických osob tak, aby nedocházelo ke spekulacím v kontextu vyšší úrokové sazby tohoto instrumentu.
Smyslem novely § 35, odstavce 1 a 2, zákona č.218/2000 Sb., je aktualizace a doplnění činností ministerstva spojených s řízením státního dluhu. Změna je dále nutná s ohledem na spuštění prodeje státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby.
D) Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky
Předložený návrh zákona je v souladu s ústavním pořádkem České republiky a ostatními obecně závaznými právními předpisy.
Základní meze pro uplatňování zákona o daních z příjmů stanoví Ústava a zákon č. 2/1993 Sb., o vyhlášení Listiny základních práv a svobod (dále „Listina“). Podle čl. 2 odst. 3 Ústavy slouží státní moc všem občanům a lze ji uplatňovat jen v případech, v mezích a způsoby, které stanoví zákon. Podle čl. 2 odst. 2 a čl. 11 odst. 3 Listiny lze státní moc uplatňovat jen v případech a v mezích stanovených zákonem, a to způsobem, který zákon stanoví. Krom toho je nutno dbát i mezí vyplývajících z ústavně zajištěné nedotknutelnosti vlastnictví. Tyto principy jsou naplněny, neboť práva a povinnosti v tomto návrhu jsou stanoveny zákonem a neodporují ústavním principům.
Úprava rozpočtových pravidel stejně jako zákon o daních z příjmů se řídí a dodržuje ustanovení a principy dané Ústavou a Listinou základních práv a svobod. Veškerý výkon činností spojený s řízením státního dluhu je stanoven zákonem a neodporuje ústavním principům.
E) Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a její slučitelnost s právními akty EU
Předložený návrh zákona je v souladu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána.
Z hlediska zákona o daních z příjmů se na danou oblast vztahují mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění, jejichž účelem je zabránění dvojímu zdanění nebo naopak dvojímu nezdanění téhož příjmu. Navrhovaná úprava není v rozporu s těmito mezinárodními smlouvami, neboť nezakládá dvojí zdanění nebo dvojí nezdanění příjmu. Mezinárodní smlouvy o lidských právech, ani judikatura Evropského soudu pro lidská práva se na danou oblast nevztahují.
Návrh není v rozporu s právem Evropských společenství a netýká se judikatury soudních orgánů Evropské unie a ani obecných právních zásad práva Evropské unie.
Činnosti upravené v rozpočtových pravidlech jsou v souladu s právem Evropské unie a to ve smyslu směrnice 2004/39/EC o trzích s finančními nástroji /čl. 2 odst.1 písm. g/, která správu veřejného dluhu vyjímá ze svého dosahu. Dále veškeré navrhované úpravy činností jsou v souladu s navazujícími právními předpisy jako jsou zákon č. 190/2004 Sb., o dluhopisech, zákon č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu.
F) Zhodnocení současného vztahu a dopadů navrhovaného řešení ve vztahu k rovnosti mužů a žen
Navrhované změny nebudou mít vliv na rovnost postavení mužů a žen.
G) Předpokládaný hospodářský a finanční dosah navrhované právní úpravy, zejména nárok na státní rozpočet
Pozitivní dopad navrhovaných úprav na veřejné rozpočty se u poplatníků - fyzických osob projeví již v roce emise státních dluhopisů pro fyzické osoby, a to v závislosti na periodicitě výplat úrokových příjmů.
Úprava provedená v rozpočtových pravidlech nebude mít dopad na státní rozpočet protože veškeré činnosti jsou nastaveny tak, že se provádí ve vlastní režii.
H) Důvod ke schválení v prvním čtení
Navrhuje se, aby Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky vyslovila s návrhem změn obou zákonů souhlas již v prvním čtení. Důvodem návrhu je nutnost časově sladit účinnost změny zákona o dani z příjmu s dobou schválení změny rozpočtových pravidel, obou nutných ke spuštění prodeje státních dluhopisů fyzickým osobám. Bez stanovení způsobu zdanění není možno prodej dluhopisů obyvatelstvu vůbec zahájit.
Schválení návrhu v prvním čtení prospěje jednak občanům, kterým bude Ministerstvo financí oprávněno zahájit prodej státních dluhopisů, prospěje Ministerstvu financí získáním nového kanálu financování státu a uspoří výdaje státního rozpočtu na provozování systému prodeje v okamžiku vstoupení změn v právní účinnost. To je příspěvkem Ministerstva financí při řešení problémů způsobených finanční krizí.
II. Zvláštní část
K ČÁSTI PRVNÍ
K bodům 1 až 8:
V návaznosti na emisi státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby, bude navrženou úpravou dotčených ustanovení zákona o daních z příjmů dosaženo cíle zdanit u těchto dluhopisů pouze úrokový výnos, který bude před vyplacením investorovi snížen o náklady spojené s výkonem činností v souvislosti s řízením státního dluhu podle rozpočtových pravidel, tedy tzv. vyhlášenou cenu prodejní opce. Tento příjem bude podléhat srážkové dani ve výši 15 %. Vzhledem k tomu, že se jedná o korunové dluhopisy, je nastaven režim zaokrouhlení daně až na úhrn daně z veškerých příjmů, které plynou jednomu poplatníkovi, a to na celé stokoruny dolů. Základ daně a daň z příjmů z jednotlivých státních dluhopisů tohoto charakteru zaokrouhlován nebude. Daň bude povinen srazit a odvést emitent.
K ČÁSTI DRUHÉ
K § 14
Navrhovaná novela § 14 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech reaguje na vývoj evropské legislativy v oblasti strukturální politiky EU, ke kterému došlo a nadále dochází v souvislosti se současnou krizí na mezinárodních finančních trzích. Tyto legislativní změny jsou výrazem snahy potlačit celkový vliv této finanční krize na ekonomiky členských států a v oblasti strukturální politiky EU mají za cíl nejen akceleraci investičních projektů, ale i celkové urychlení implementace operačních programů financovaných EU a s tím související zvýšení čerpání prostředků ze strukturálních fondů EU. Možnost stanovení výdajů nebo nákladů, které mohou být vyúčtovány jako paušální a jejichž výše nemusí být prokazována, je konkrétním výrazem snahy po zjednodušení administrace projektů podporovaných ze strukturálních fondů EU. Paušální výdaje či náklady představují významné zjednodušení nejen pro administrátory projektů a ostatní subjekty zapojené do implementační struktury, ale i pro realizátory těchto projektů.
K § 35
Smyslem novely § 35, odstavce 1 a 2, zákona č.218/2000 Sb. je aktualizace a doplnění činností ministerstva spojených s řízením státního dluhu. Změna je dále nutná s ohledem na spuštění prodeje státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby.
Co se týká možností ministerstva při řízení státního dluhu, dochází jednak k terminologickému sladění s ostatními předpisy upravujícími služby poskytované na finančních trzích, jednak k přehledné katalogizaci činností, které může ministerstvo při řízení státního dluhu vykonávat. Vedle již stávajícího oprávnění obchodovat s investičními nástroji, se doplňují nově některé možnosti, např. možnost organizovat trh s investičními nástroji, vedení jejich evidence, jejich úschova apod. ministerstvo může, pokud bude potřeba, i provozovat platební systém.
Vydávání státních dluhopisů a provádění operací s nimi je právně upraveno samostatně v Hlavě X zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, zákonem č.190/2004 Sb., o dluhopisech a je kontrolováno podle zákona č.166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolní úřadu. Není a ani nemůže být dohlíženo podle zákona č.256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, protože prodej vlastních cenných papírů emitentem (v tomto případě státních dluhopisů státem) není poskytováním investiční služby. Navíc vydávání státních dluhopisů musí být vždy dáno zvláštním zákonem o státním dluhopisovém programu. Stejně tak výkon dalších činností uvedených v návrhu může vykonávat Ministerstvo financí samo nebo svojí příspěvkovou organizací aniž by samo (popř. jeho příspěvková organizace) podléhalo povolovacímu režimu a dohledu podle zákona o podnikání na kapitálovém trhu, jak s tím ostatně počítá i směrnice 2004/39/EC o trzích s finančními nástroji /čl. 2 odst. 1 písm. g)/, která správu veřejného dluhu vyjímá ze svého dosahu. Významnou úlohu ovšem plní Poslanecká sněmovna, která schvaluje zákon o dluhopisovém programu a rovněž Nejvyšší kontrolní úřad.
Pro vyloučení pochybností a dodržení transparentního přístupu jasným právním výkladem je nutno, aby ministerstvo mohlo nejjednodušším způsobem organizovat, platit, evidovat, vypořádávat, vést správu a úschovu státních dluhopisů. Toho může dosáhnout jen tehdy, když tyto služby zabezpečí ministerstvo ve své vlastní režii. Levný provoz systému prodeje je důležitý proto, že se předpokládá jednak přímý prodejní vztah občana a ministerstva, jakož i vztah zpětného odkupu, tj. bez prostředníků.
Zatímco odstavce 1, 2 a 5 upravují obecně řízení státního dluhu, odstavec 3 a 4 se již týkají pouze specifického programu prodávání státních dluhopisů výhradně fyzickým osobám. Z důvodů uvedených v předchozím odstavci důvodové zprávy (transparentní úhrada nákladů na provoz systému prodeje těchto dluhopisů) je ministerstvu zapotřebí zákonné povolení nakládat s částí výnosu fyzické osoby a z něho uhradit náklady spojené s provozováním systému. Na trhu je obvyklé, že standardní poplatek za investování do dluhopisů na trhu přísluší portfolio manažerovi 20 % z výnosu dluhopisů (tzv. carried interest). Ministerstvo předpokládá poloviční srážku, tj. cca 10 %, která bude použita na úhradu nákladů dodavatelského servisního střediska ministerstva, které bude prodejní systém komplexně provozovat. Tento postup, jakož i další podrobnosti, dále stanoví emisní podmínky pro emisi státních dluhopisů, které mohou nabývat pouze fyzické osoby. Ministerstvo financí se rozhodlo zahrnout do dluhopisů i stimulaci doby držby dluhopisu občanem. Ministerstvo financí má zájem o stabilní dlouhodobou držbu dluhopisů obyvatelstvem, nejlépe po celou dobu života dluhopisu. Čím je držba delší, tím lépe jsou plněny cíle dluhové služby. Ministerstvo hodlá odměňovat formou zmenšování srážky dlouhodobou držbu; po dobu držení dluhopisu od emise až po splatnost se bude srážka samozřejmě rovnat nule. Naopak ministerstvo bude znevýhodňovat krátkodobou držbu stanovením srážky snižující celkový výnos dluhopisu za dobu držení, a to až do výše 8,5 % úrokového výnosu dluhopisu po zdanění.Výši této srážky bude ministerstvo uveřejňovat a její výše bude klesat v čase s tím, jak se blíží datum splatnosti dluhopisu.
Schválením návrhu doplnění tohoto zákona získá občan možnost investovat do státních dluhopisů s tím, že mu je stát kdykoli na požádání odkoupí zpět, a to za adekvátní cenu, tj. za vloženou jistinu a úrok, které budou ochráněné před vlivem tržního prostředí. Navržený způsob předpokládá, že získá i státní rozpočet, protože tento způsob prodeje ho nebude stát ani korunu vzhledem k tomu, že část peněz občanů bude použita na úhradu nákladů prodeje dluhopisů obyvatelstvu.
K ČÁSTI TŘETÍ
Navrhovaná účinnost zákona je dnem vyhlášení, a to vzhledem k potřebě zahájit prodej státních dluhopisů občanům co nejdříve. Vzhledem ke skutečnosti, že tento zákon zavazuje pouze ministerstvo, nezpůsobí absence legisvakance žádné problémy třetím osobám.
V Praze dne 19. října 2009
předseda vlády
Ing. Jan Fischer, CSc.,v.r.
ministr financí
Ing. Eduard Janota, v.r.